PFA sau SRL? Care sunt diferențele de impozitare după noile măsuri fiscale
PFA sau SRL? Întotdeauna micii întreprinzători s-au întrebat care e formula mai avantajoasă pentru întreprinderea lor. Noile măsuri fiscale au redeschis dialoguri vechi cu privire la avantajele și dezavantajele PFA-urilor în contrapartidă cu SRL și alte forme de organizare juridică.
Expertul contabil și consultantul fiscal Valentina Saygo a detaliat în cadrul emisiunii Business Focus, diferențele de bază între impozitele propuse pentru PFA și microîntreprinderi și argumentează rentabilitatea în declin a PFA-ului în contextul actual, mai ales începând din 2024.
PFA sau SRL. ”PFA-ul nu mai este atractiv aproape pentru nimeni”
PFA-ul trebuia să fie o formă simplă de organizare în vederea exercitării activității – în mod special a profesiilor liberale. Profesiile liberale sunt acele profesii care fac parte și țin de un organism de gestionare a profesiei – că vorbim despre notari, avocați, experți contabili, consultanți fiscali, traducători, arhitecți – persoane fizice care își desfășoară activitatea în varianta aceasta de persoană fizică autorizată.
Mai mult, PFA-ul ridică o problemă în ceea ce privește controlul administrativ pe care ANAF-ul îl efectuează. Există mari probleme în programele ANAF-ului cu atât mai mult la PFA și persoane fizice decât la SRL-uri.
Gestionarea unui PFA presupune în prezent numeroase reguli și obligații, iar din punct de vedere fiscal, de aproape 10 ani, PFA-urile nu mai sunt atractive pentru că impozitul pe venit de 10%, CASS de 25% și CAS de 10% duc taxarea în aceeași zonă ca și procentele din cazul contractului individual de muncă.
De anul viitor, de când contribuțiile la CASS va fi calculat cu un plafon nou, de 60 de salarii minime brute pe economie, CAS va deveni obligatoriu, iar riscul fiscal va crește foarte mult în sensul că se pune la îndoială, în cazul unui control, deductibilitatea fiecărei cheltuieli în parte, aceste PFA-uri nu mai sunt rentabile și atractive din punct de vedere fiscal.
Cum arată comparația PFA -SRL
”De la 1 ianuarie 2023, nu e simplu să dăm un verdict – dacă este mai bine pe PFA sau SRL. Nu există o baghetă magică, decizia se ia cu pixul în mână și calculând care sunt veniturile, cheltuielile, specificitățile fiecărei activități în parte. Toate acestea determină împreună decizia luată. Avem plafoane peste 12 salarii minime pe economie, dar cam cât de mari? În ce plafoane ne încadrăm la sănătate? Cât de deductibilă este sănătatea? Care este treaba cu pensia?” explică expertul.
De anul trecut, de când au venit modificările la Ordonanța 16/2022, Valentina Saygo a realizat nenumărate calcule comparative pe aceste trei forme de impozitare și organizare a activității: microîntreprindere în pragul de 1% impozit de profit în condițiile lui 2023, impozit pe profit cu 16% fără angajați și PFA.
Concluziile expertei sunt că nu există un răspuns clar: poate fi avantajos un impozit pe profit dacă nu vreau să mă angajez în propria mea microîntreprindere sau dacă marja de profit este foarte mică.
În cazul prestărilor de servicii unde cheltuielile cu utilitățile sau de exploatare nu sunt foarte mari, un impozit pe venitul microîntreprinderilor va fi avantajos. Dacă vrem să încasăm niște bani pe o durată limitată de timp, un PFA va fi mai rentabil.
Cum alegi între PFA și SRL
Pentru a alege între PFA și SRL, unele dintre cele mai comune criterii și întrebări pe care un expert contabil trebuie să le pună sunt următoarele:
- Domeniul de activitate pe care persoana în cauză dorește să o desfășoare: o activitate de prestări servicii, comercială, de consultanță.
- Veniturile pe care clientul estimează să le încaseze într-un an normal. Profesionistul trebuie să-și poată estima, în același sens, și costurile directe și indirecte ale business-ului respectiv.
- Planurile de viitor ale persoanei care dorește să înceapă o activitate. Expertul a dat exemplul femeilor care își dorește să facă un copil și care trebuie să țină cont că îi va fi imposibil să obțină venituri având un PFA. În cazul concediului de îngrijire a copilului, PFA-ul va trebui să-și suspende activitatea, pe când lucrul acesta nu este valabil pentru un SRL. Veniturile din dividende în cazul unui SRL sunt considerate venituri din investiții. În planurile de viitor mai intră și dorința unei persoane de a contracta un credit ipotecar, șansele fiind direct influențate de tipul de gestionare al activității profesionale.
- Contează foarte mult dacă persoana în cauză are o formă de asigurare de sănătate, alta decât pentru entitatea pe care vrea să o deschidă. Mai clar, trebuie să se intereseze dacă este inclus în sistemul de asigurări de sănătate, are un contract de muncă sau plătește deja contribuții sociale pentru sănătate pe venituri de altă natură cum ar fi chiriile.
- Marja de profit estimată. O marjă de profit sub 18% va face o microîntreprindere să nu fie avantajoasă, mai ales în cazul plafonului de 3% care urmează să intre în vigoare de la anul.
Mulțumim că ne citiți! Puteți să ne urmăriți și pe Google News.
